EL IVA EN LOS HONORARIOS DE REVISORÍA FISCAL

EL IVA EN LOS HONORARIOS DE REVISORÍA FISCAL

Leyendo con detenimiento el artículo 488 del Estatuto Tributario, se manifiesta: Sólo son descontables los impuestos originados en operaciones que constituyan costo a gasto. Solo otorga derecho a descuento, el impuesto sobre las ventas por las adquisiciones de bienes corporales muebles y servicios, y por las importaciones que de acuerdo con las disposiciones del impuesto a la renta resulten computables como costo o gasto de la empresa y que se destinen a las operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas .

29 de octubre 1999 , 12:00 a. m.

Con lo anterior, es claro que las erogaciones canceladas a los Revisores Fiscales, bien sea persona natural o jurídica, constituyen un gasto por ser de obligatorio cumplimiento el requisito de contratar a los mismos en las Empresas que por Estatutos, de acuerdo con el código de comercio, por la ley 43 de 1990 o por circunstancias anexas, es indefectible su contratación; de igual forma, debe ser procedente el descuento de IVA facturado o el cálculo en el caso de los inscritos en el régimen simplificado, ya que la Revisoría Fiscal es una Institución que ha sido creada por el Estado como salvaguardia del mismo, los terceros y los dueños y como tal, guarda relación directa e indirecta no solo con las ventas, sino con el cumplimiento del objeto social de todas las Compañías donde se hace presencia.

Sin embargo, desconociendo que el IVA por concepto de honorarios de la Revisoría Fiscal en algunas Empresas, puede ser realmente alto, y que las Compañías no pueden darse el lujo de dejar de descontarse dichos valores, la Dian, mediante el concepto N 43199 de julio 7 de 1994, desconoce absolutamente dicho beneficio para las Empresas en los siguientes términos: De acuerdo con el artículo N 488 del Estatuto Tributario, sólo otorga derecho a descuento, el impuesto sobre las ventas por las adquisiciones de bienes corporales muebles y servicios y por las imposiciones que, de acuerdo con las disposiciones del impuesto a la renta, resulten computables como costo o gasto de la empresa y que destinen a las operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas.

No siendo precisamente su destinación a las operaciones con el impuesto sobre las ventas, la que pudiera predicarse del IVA pagado por concepto de honorarios por el servicio de Revisoría Fiscal que no tienen ninguna destinación directa a las operaciones gravables con el impuesto, su tratamiento no es el de los impuestos descontables y por lo tanto no es aceptable su manejo dentro de la cuenta del impuesto a las ventas por pagar, que por disposición del artículo 509 del Estatuto Tributario le corresponde llevar a los responsables del impuesto sobre las ventas sometidas al régimen común .

Como puede observarse, la Dian hace un claro desconocimiento del IVA descontable que correspondería a los honorarios por prestación de servicios profesionales de Revisoría Fiscal. Es bueno a la vez aclarar que la prestación de servicios profesionales de Revisoría Fiscal se encuentran contemplado dentro del Plan Unico de Cuentas (PUC) en la cuenta N 511010 que corresponde al pago de honorarios en los gastos operaciones de administración y como se describe en su misma dinámica, es un gasto ocasionado por el concepto de honorarios por servicios recibidos .

Por último, debe ser motivo de gran análisis por parte de las Empresas, Asesores Tributarios, Estado e interesados en el tema, el demostrar si el IVA en mención es motivo de descuento, gasto no deducible, costo, gasto adicional u otros conceptos, teniendo en cuenta el régimen donde se encuentre el contribuyente, bien sea común o simplificado.

De no ser así, mucho se estarían cuestionando las Empresas acerca del desconocimiento que en materia de beneficios tributarios, se estaría dando a las Compañías que mandato legal, se encuentran en obligatoriedad de contratar Revisoría Fiscal.

Dr. HECTOR JAIME CORREA PINZON Presidente Federación de Contadores Públicos de Colombia

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