Se debe declarar y pagar al tiempo

Se debe declarar y pagar al tiempo

Su pregunta se enmarca dentro de las normas tributarias que establecen los requisitos para que una declaración tributaria se tenga como válidamente presentada y como consecuencia produzca todos sus efectos legales.

28 de noviembre 2011 , 12:00 a. m.

Al efecto, nos remitimos al Artículo 580-1 del Estatuto Tributario, norma que fue adicionada por el artículo 15 de la Ley 1430 del 2010 y que es terminante al señalar: "Ineficacia de las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total. Las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total no producirán efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que así lo declare". Lo anterior, sin perjuicio de los eventos en que la declaración de retención en la fuente se presenta sin pago por parte de un titular de un saldo a favor igual o superior a 82.000 UVT susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaración de retención en la fuente y se cumpla con los términos previstos en la citada norma.

A su turno, el parágrafo 4 del Artículo 24 del Decreto 4836 de 2010, modificado por el Artículo 3 del Decreto 358 de 2011, dispone que en los casos en que las declaraciones de retención en la fuente se presenten sin pago total no producirán efecto legal alguno, "sin necesidad de acto administrativo que así lo declare".

Si bien es cierto, de acuerdo con su pregunta la declaración de retención en la fuente se presenta en fecha anterior al vencimiento del plazo para declarar, pero el pago se realiza en la fecha del vencimiento, en principio no debería generarse la ineficacia de la declaración que pregona el citado artículo 580-1 del Estatuto Tributario, porque se está cumpliendo con el deber legal de pagar oportunamente dentro del plazo señalado en el ordenamiento legal.

Sin embargo, la Dian en el Concepto N° 059943 de fecha agosto 10 de 2011, concluyó que aún en el caso de la presentación de dicha declaración por medios electrónicos, el pago debe realizarse en la misma fecha, por cuanto en su criterio el legislador no distinguió una consecuencia distinta, por lo que considera la Administración de Impuestos que conforme a la exposición de motivos de la Ley 1430 de 2010, en lo concerniente al artículo 15, "se busca acelerar el traslado de los recursos tributarios al fisco, por concepto de retenciones en la fuente y disminuir los costos asociados al manejo de procesos innecesarios que dificultan la acción fiscalizadora de la Dian".

Como se observa para el caso de su pregunta, de acuerdo con la posición actual de la Dian, aunque el pago se realice en forma oportuna (dentro del plazo para declarar), pero en fecha posterior a la presentación de la declaración de retención en la fuente, se considerará que esta declaración es ineficaz, porque el pago no fue simultáneo o concomitante con la presentación de la declaración

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